Remanent likwidacyjny – czym jest?

Zamykając firmę, poza dopełnieniem innych formalności, należy przygotować remanent likwidacyjny. Sporządza się go na dzień likwidacji firmy.

Czynni podatnicy Vat, którzy prowadzą księgę przychodów i rozchodów, mają obowiązek sporządzenia oddzielnie spisu z natury:

• remanent likwidacyjny dla celów PIT (o którym mowa w § 27 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów),
• remanent likwidacyjny dla celów VAT (o którym mowa w art. 14 ust. 5 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o VAT).

Dodatkowym, trzecim dokumentem, który trzeba złożyć jest spis składników majątku (na dzień likwidacji firmy). Jest to odrębny dokument od spisu z natury. Często jednak jest to mylone.

Spis z natury dla celów pit obejmuje wszystkich przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych, a także tych objętych podatkiem liniowym.

W dokumencie tym należy zawrzeć pozostające na dzień likwidacji działalności:

• towary handlowe;
• materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze;
• półwyroby;
• produkcję w toku;
• wyroby gotowe;
• braki i odpady.

W kwestii towarów należy mieć na uwadze to, że nie chodzi tu tylko o te faktycznie posiadane w miejscu wykonywania działalności czy siedzibie, ale także te, które znajdują się w innych miejscach a jest się ich właścicielem.

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów nie narzuca wzoru dokumentu, a jedynie wskazuje na elementy, które powinny się w nim znaleźć. Jest to:

• nazwa firmy;
• data sporządzenia remanentu;
• kolejny numer pozycji arkusza spisu z natury;
• szczegółowe określenie składników spisu;
• jednostka miary;
• liczbę stwierdzoną podczas spisu;
• cenę za jednostkę miary (w złotych i groszach);
• wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez cenę jednostkową;
• łączna wartość spisu z natury;
• klauzulę "Spis zakończono na pozycji...";
• podpisy osób sporządzających spis oraz właściciela firmy.

Dokument należy złożyć w ciągu 7 dni od zakończenia działalności firmy

Jak już wcześniej było wspomniane, czynni podatnicy Vat składają dokument – remanent likwidacyjny VAT. W tym dokumencie należy zawrzeć wszystkie składniki majątku, które na dzień zakończenia istnienia firmy w niej pozostają. Dodatkowo składniki te muszą posiadać wartość rynkową i możliwość odliczenia podatku VAT. Nie uwzględnia się tu towarów, od których nie można odliczyć tego podatku.

Remanent likwidacyjny VAT zawierać musi zatem informacje o:

• towarach (w tym odpadach);
• wyposażeniu;
• środkach trwałych;
• pozostałych składnikach majątku.

Dokument, spis z natury na dzień zakończenia działalności firmy, musi zawierać:

• nazwę towaru;
• ilość towaru;
• cenę nabycia/koszt wytworzenia;
• stawkę VAT;
• kwotę podatku.

Dokument należy złożyć w ciągu 14 dni od zakończenia działalności firmy.

Wykaz składników majątku na dzień likwidacji firmy, to kolejny dokument, który należy złożyć. Jak sama nazwa wskazuje, należy w nim zawrzeć wszelkie składniki majątku, które pozostają na dzień zakończenia działalności firmy. Będą to zatem:

• środki trwałe;
• wyposażenie.

Wykaz składników majątku na dzień likwidacji firmy powinien zawierać:

• liczbę porządkową;
• nazwę składnika majątku;
• datę jego nabycia;
• kwotę jego nabycia;
• kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów;
• wartość początkową;
• metodę amortyzacji;
• sumę odpisów amortyzacyjnych;
• wysokość środków pieniężnych należnych wspólnikom z tytułu udziału w spółce na dzień wystąpienia lub likwidacji działalności.

Dokument należy przechowywać wraz z pozostałą dokumentacją firmową.

Mogą się zdarzyć sytuacje, w której na zakończenie działalności firmy, spis z natury wyniesie po prostu zero. Można to zaobserwować np. w firmach, które świadczą usługi. Nawet gdy z powyższego powodu, przedsiębiorca nie ma co wpisać do spisu majątku, ma obowiązek złożenia zerowego spisu z natury.

Jeśli spis mamy zamiar złożyć w innym dniu niż na 1 stycznia czy 31 grudnia, czy na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej, należy zawiadomić Urząd Skarbowy. Dokonuje się tego w formie pisemnej, 7 dni przed sporządzeniem spisu.

Remanentu dla celów PIT nie składa się do Urzędu Skarbowego, a przechowuje razem z dokumentami księgowymi firmy.

Remanentu dla celów VAT również nie składa się do Urzędu Skarbowego, a jedynie istnieje obowiązek złożenia informacji o dokonanym spisie z natury, o jego wartości i kwocie podatku. Informację tą składa się do deklaracji podatkowej (za okres zawierający dzień likwidacji).