Odliczenie VAT – ważne dla firmy
Czynni podatnicy VAT zobowiązani są do płatności podatku od wartości dodanej. Zatem mogą jednocześnie odliczać podatek przy nabyciu towarów i usług dotyczących prowadzonej działalności. O czym należy pamiętać w szczególności w związku z odliczeniem VAT?
Odliczanie podatku VAT możliwe jest tylko przy prowadzeniu czynności opodatkowanych podatkiem VAT w Polsce. W związku z tym wtedy, gdy prowadzone są czynności niepodlegające opodatkowaniu, nie ma także podstaw do odliczenia podatku VAT.
Przedsiębiorca uzyskuje uprawnienie do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Prawo do odliczenia VAT przysługuje nie prędzej niż w okresie uzyskania faktury.
Podatnik ma możliwość odliczenia podatku VAT:
- kwot związanych bezpośrednio z prowadzoną działalnością, na przykład VAT od zakupu towaru, VAT od zakupu usług
- kwot związanych z prowadzoną działalnością pośrednio, na przykład kupno auta
Gdy podatnik nie wykona odliczenia podatku naliczonego dla danego okresu rozliczeniowego, w którym zaistniał obowiązek podatkowy w odniesieniu do nabytych towarów, może zrobić to w deklaracji podatkowej, która będzie złożona za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Kiedy odliczenie VAT jest ograniczone:
- czynności nabywane przez podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni w związku z realizacją czynności zwolnionych z podatku VAT
- usługi noclegowe i gastronomiczne, z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób.
- dla podatku VAT od benzyny, oleju napędowego oraz gazu nabywanego do pojazdów, które nie pozwalają na pełne odliczanie podatku VAT
- w przypadku opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, na terytorium kraju z powodu podania numeru VAT-UE, w sytuacji, gdy towary w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju
Oprócz tego w przepisach przewidziano sytuacje, gdy podatnik traci prawo do odliczenia VAT. Zaliczają się do nich między innymi takie przypadki jak: udokumentowanie sprzedaży fakturami, które zostały wystawione przez nieistniejący podmiot, transakcjach udokumentowana fakturą była zwolniona z podatku lub nie podlegała opodatkowania, faktury dotyczą czynności, które nie został wykonane, mają kwoty niezgodne z rzeczywistością.
Zatem podatnik może odliczyć podatek VAT przy spełnieniu następujących wymogów:
- otrzymał fakturę
- powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy
- nabyte towary lub usługi będą używane przez podatnika w związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych
W razie wątpliwości dotyczących odliczenia podatku VAT warto skonsultować się ze specjalistami w dziedzinie podatku. Pomoc może zaoferować nam również biuro rachunkowe. Pamiętajmy o tym, że nieprawidłowe odliczenie podatku VAT spotka się z reakcją Urzędu Skarbowego i będziemy wtedy wezwani do złożenia stosowanych wyjaśnień oraz wykonania korekty.